Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение)

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение)

^ Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение)

Девятый арбитражный апелляционный трибунал в составе председательствующего судьи С., арбитров Н., Р., при ведении протокола судебного заседания секретарем К., при участии Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) представителя заявителя А. по дов. от 20.10.2006 N Д03; Т.Е. по дов. от 21.09.2006 N 03/94/, представителя заинтересованного лица П. по дов. от 17.01.2007 N 05-12/212, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу МИ ФНС Рф N Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) 50 по г. Москве на решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.12.2006, принятое арбитром Т.А., по делу А40-64913/06-116-343 по заявлению ООО \"КБ \"Капитал Кредит\" о признании недействительным решения МИ ФНС Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) Рф N 50 по г. Москве от 19.09.2006 N 5190 о вербовании налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, также требования об уплате налога от 20.09.2006 N 1366, установил:

решением Арбитражного суда г. Москвы от 19.12.2006 удовлетворены требования Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) ООО \"КБ \"Капитал Кредит\" (дальше - банк, заявитель налогоплательщик) о признании недействительным решения МИ ФНС Рф N 50 по г. Москве (дальше - налоговый орган, Инспекция) от 19.09.2006 N 5190 о вербовании налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) налогового правонарушения, также требования об уплате налога от 20.09.2006.

Налоговый орган не согласился с решением суда, обратился в Девятый арбитражный апелляционный трибунал с апелляционной жалобой, в какой просит решение суда отменить, указывая, что совершенные Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) банком операции не обоснованы разумными экономическими либо другими причинами, а заранее ориентированы на получение безосновательной налоговой выгоды с целью минимизировать прибыль от сделок по конвертации баксов США по поручениям Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) физических лиц.

Банк представил отзыв на апелляционную жалобу, в какой просит решение суда бросить без конфигурации, апелляционную жалобу - без ублажения.

В судебном заседании представитель налогового органа апелляционную жалобу поддержал, просил трибунал отменить решение Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) суда по резонам, в ней изложенным. Представитель общества заявил возражения, подобные представленным в отзыве на апелляционную жалобу.

Законность и обоснованность решения суда испытаны Девятым арбитражным апелляционным трибуналом в порядке ст.ст Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение). 266, 268 АПК РФ в обжалуемой части. Исследовав материалы дела, выслушав стороны, оценив резоны апелляционной жалобы и возражения по ней, арбитражный трибунал не находит оснований для отмены решения суда и ублажения апелляционной жалобы.

Материалами дела установлено, что Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) Инспекцией проведена выездная налоговая проверка банка по вопросам соблюдения налогового законодательства Русской Федерации за период с 01.01.2003 по 31.12.2005 (не считая ЕСН и НДФЛ). По результатам проверки составлен акт от 25.07.2006 N 3844 (т Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение). 1, л.д. 54-66) и на его основании принято решение \"О вербовании налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" от 19.09.2006 N 5190 (т. 1, л.д. 28-44). Данным решением налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 3 ст. 122 НК Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) РФ за предумышленную неуплату налога на прибыль за 2003-2005 гг. в итоге занижения налоговой базы в виде взыскания штрафа в сумме 40% от неуплаченных сумм налога на прибыль - 110928973 руб., ему предложено уплатить Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) сумму налоговой санкции, также налог на прибыль в сумме 279012570 руб. (191756111 руб. - за 2003 г., 86265026 руб. - за 2004 г., 991433 руб. - за 2005 г.), пени за несвоевременную уплату налога на прибыль за 2003 - 2005 гг. в сумме 92590739 руб. Всего по решению начислено Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) 482532282 руб. В адресок налогоплательщика выставлено требование об уплате налога N 1366 по состоянию на 20.09.2006 (т. 1, л.д. 53) об уплате недоимки по налогу на прибыль в сумме 279012570 руб., пени в сумме 92590739 руб.

Трибуналом Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) принято решение, которое оспаривается налоговым органом. По воззрению апелляционного суда, приведенные в апелляционной жалобе резоны налогового органа не могут служить основанием для отмены решения суда как не подтвержденные материалами дела и не Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) надлежащие положениям законодательства.

В 2003-2004 гг. в рамках генерального соглашения от 03.06.2002 N 1/02-266 банк совершал сделки с зарубежной валютой с АКБ "АзияУниверсалБанк", в итоге которых получен убыток в размере 1167818287 руб. Данный убыток сложился как Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) итог от различия меж расходами доходами банка по данным операциям: отрицательная курсовая разница в сумме 809310538 руб. в 2003 г. и 358507749 руб. в 2004 г. Эти суммы убытков отнесены банком на расходы, учитываемые в Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме в 2003-2004 гг.

Признавая правомерным отнесение этих убытков на расходы, трибунал первой инстанции ссылается на положения абзаца 2 пп. 4 п. 2 ст. 290 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение). 265 НК РФ и п. 2 ст. 250 НК РФ.

Налоговый орган показывает на неправомерность такового вывода, так как он изготовлен без учета положений п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому расходами признаются обоснованные Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) и документально подтвержденные издержки (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные налогоплательщиком, произведенные, не считая того, для воплощения деятельности, направленной на получение прибыли. Налоговый орган делает вывод, что операции банка по реализации Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) зарубежной валюты АКБ "АзияУниверсалБанк" не удовлетворяют аспектам, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ, так как не были обоснованы разумными экономическими либо другими причинами, а были ориентированы только на уменьшение налоговых Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 250 НК РФ доходами налогоплательщика признаются, а именно, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой различия, образующейся вследствие отличия курса реализации (покупки) зарубежной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) Русской Федерации (дальше - ЦБ РФ) на дату перехода права принадлежности на зарубежную валюту.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ к расходам, а именно, относятся расходы в виде отрицательной (положительной) курсовой различия, образующейся вследствие Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) отличия курса реализации (покупки) зарубежной валюты от официального курса Центрального банка Русской Федерации, установленного на дату перехода права принадлежности на зарубежную валюту.

В согласовании с пп. 4 п. 2 ст. 290 НК РФ для определения Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) доходов банков от операций реализации (покупки) зарубежной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается положительная разница меж доходами, определенными в согласовании с п. 2 ст. 250 НК РФ, и расходами, определенными в согласовании с пп. 6 п. 1 ст Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение). 265 НК РФ.

В согласовании с пп. 4 п. 2 ст. 291 НК РФ для определения доходов банков от операций реализации (покупки) зарубежной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается отрицательная разница меж доходами, определенными Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) в согласовании с п. 2 ст. 250 НК РФ, и расходами, определенными в согласовании с пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Апелляционный трибунал считает, что на основании нареченных положений налогового законодательства трибуналом первой инстанции изготовлен Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) верный вывод о том, что при осуществлении банками конверсионных операций с зарубежной валютой в качестве расходов должен приниматься плохой результат, приобретенный в итоге суммирования положительной и отрицательной курсовых различий от конверсионных операций, осуществленных Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) в отчетном (налоговом) периоде.

Материалами дела установлено, что за проверяемый период незапятнанные доходы от операций с зарубежной валютой составили в 2003 г. 24538000 руб., в 2004 г. - 29557000 руб., 2005 г. - 34463000 руб. Таким макаром, в проверяемом периоде банком Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) получена прибыль.

Трибунал первой инстанции со ссылкой на Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Русской Федерации от 16.06.1998 N 382/98, от 19.10.1999 N 3234/99, от 12.09.2000 N 8497/99 делает правомерный вывод о том, что для целей налогообложения Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) не могут приниматься денежные результаты по отдельным сделкам. Резон апелляционной жалобы о том, что ссылка на данные Постановления неправомерна, так как они приняты до вступления в силу части 1 НК РФ, в связи с чем Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) выраженная в их позиция не учитывает положений п. 1 ст. 252 НК РФ, не может быть принят апелляционным трибуналом, так как данная ссылка суда не находится в противоречии с положениями налогового Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) законодательства, которым не предвидено определение денежного результата в целях налогообложения прибыли по каждой сделке.

Законодательство о налогах и сборах не предугадывает определения для целей налогообложения денежного результата (прибыли либо убытка) по отдельным Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) произвольно избранным сделкам. Ст. 252 НК РФ не содержит требования об экономической оправданности, документальной подтвержденности каждой определенной операции. Финансовая выгода как для банка, так и спец организации может быть оценена применительно к определенному виду банковских операций Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение), что согласуется с принципами ст. 290 НК РФ. В данном споре экономическую выгоду следует оценивать по всем операциям с зарубежной валютой, проведенным банком в налоговом периоде, который для целей формирования Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) налоговой базы по налогу на прибыль составляет календарный год. Такая методика отвечает принципу исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, установленному п. 7 ст. 274 НК РФ, предусматривающему определение прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) с начала налогового периода. При всем этом подлежащий налогообложению доход банка от операций покупки (реализации) зарубежной валюты составляет приобретенная им за налоговый период сумма положительных курсовых различий, что и является экономической выгодой от совершения Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) этих операций - доходом банка.

Беря во внимание общий денежный итог деятельности банка за проверяемый период, правомерно утверждение суда о том, что операции банка совершены в целях получения прибыли.

Согласно п. 4 Постановления Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) Пленума Высшего Арбитражного Суда Русской Федерации от 12.10.2006 N 53 возможность заслуги такого же экономического результата с наименьшей налоговой выгодой, приобретенной налогоплательщиком методом совершения других предусмотренных либо не нелегальных законом операций, не является Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) основанием для признания налоговой выгоды безосновательной. Не считая того, обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала. Другими словами налогоплательщик вправе без помощи других выбирать банковские операции и Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) контрагентов по банковским сделкам в границах, установленных банковским и штатским законодательством.

Как установлено материалами дела, в течение 2003-2004 гг. в банк на каждодневной базе физическими лицами вносились на денежные депозитные счета через кассу Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) банка баксы США. В денек зачисления денег физические лица поручали банку преобразовать баксы США в рублевый эквивалент по установленному банком курсу, хорошему как от курса ЦБ РФ, так и курса, установленного банком для Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) совершения наличных и безналичных операций с валютой в расчетно-кассовых узлах и обменных денежных пт, также переводить приобретенные суммы на счета строй организаций в КБ "Межтопэнергобанк" (дальше - КБ "МТЭБ" в Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) счет оплаты уступки права требования квартиры. Операции по открытию денежных и рублевых счетов, внесению баксов США в кассу банка, поручения на конвертацию баксов США рубли и переводу на счета организаций в КБ Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) "МТЭБ" осуществлялись физическими лицами в течение 1-го денька. Сразу наличные денежные деньги получаемые банком от физических лиц инкассировались в КБ "МТЭБ", в итоге чего банк получал баксы США в безналичной форме на корсчете в Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) КБ "МТЭБ", которые использовал для конверсионных операций с АКБ "АзияУниверсалБанк".

Налоговый орган исходит из того, что банк на периодической базе заключал сделки с АКБ "АзияУниверсалБанк" на заранее нерентабельных себе критериях, получая при Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) всем этом таковой убыток, который значительно минимизировал прибыль от сделок по конвертации баксов США по поручениям физических лиц, другими словами расходы понесены банком по операциям, заранее направленным на получение безосновательной налоговой выгоды Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение).

Вывод о заведомой экономической неэффективности сделок по реализации зарубежной валюты Инспекцией изготовлен на основании сравнительного анализа их фактического результата и результата от реализации зарубежной валюты по курсу Столичной межбанковской денежной Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) биржи (дальше - ММВБ), представления о периодическом и значимом занижении курса реализации зарубежной валюты по отношению к курсу, установленному ЦБ РФ на денек совершения операции.

Из генерального соглашения от 03.06.2002 N 1/02-260, заключенного меж Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) банком и АКБ "АзияУниверсалБанк" следует, что стороны вправе совершать определенные виды конверсионных сделок (п. 3.3.1), в процессе переговоров подлежат согласованию последующие условия сделки: валюта, контрвалюта сделки, сумма сделки, курс сделки (п. 3.3.2), п. 3.3.3 предвидено Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение), что порядок направления подтверждений главных критерий сделок, урегулирования разногласий по ним, вступления этих сделок в легитимную силу, также ответственность сторон за нарушение обязанностей по заключенным сделкам изложен в разделах 3.1 и 6 соглашения. Таким макаром, значительные условия Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) контракта, в том числе курс валюты оговаривались сторонами и подтверждались критериями соглашения.

Согласно договорам банковского вклада, заключенным меж банком и физическими лицами, банк обязуется принимать от вкладчика либо поступившую для него Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) сумму (вклад) в валюте РФ (зарубежной валюте), обязуется вернуть сумму вклада и выплатить проценты на нее проценты в согласовании с действующими тарифами банка на критериях и в порядке, предусмотренном реальным контрактом Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение), зачем вкладчику раскрывался депозитный счет. Поступающие на депозитный счет деньги в баксах США в согласовании с заявлениями вкладчиков продавались банку, обретенные рубли по заявлению вкладчика перечислялись на счета вкладчика до востребования. Заявления на продажу Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) денежных средств, в каких курс покупки баксов США меж сторонами оговаривался, подписаны вкладчиками.

Согласно п. 6 ст. 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" операции с зарубежной валютой, в том числе ее купля Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение)-продажа в наличной и безналичной формах отнесены к банковским операциям, другими словами к основной деятельности банков.

Законодательство в сфере денежного регулирования и денежного контроля, действовавшее в проверяемый период, в Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) том числе Закон РФ от 09.10.1992 N 3615-1 "О денежном регулировании и денежном контроле", Федеральный закон от 10.12.2003 N 177-ФЗ "О денежном регулировании и денежном контроле" предоставляли возможность кредитным организациям, совершающим денежные сделки, без помощи других определять курс Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение), по которому будет выполняться обмен валют, являющихся предметом сделки. Действующее законодательство, регулирующее банковскую деятельность, не содержит каких-то ограничений для банков в отношении выбора обменного курса при совершении конверсионных Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) сделок.

Резон Инспекции о способности совершения банком более прибыльных сделок на ММВБ не основан на фактических обстоятельствах и носит предположительный нрав. Согласно п. 4 Правил проведения денежных операций на ММВБ, утвержденных на заседании Биржевого Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) совета 11.01.1993, протокол N 9, право участвовать в торгах ММВБ имеют только акционеры ММВБ и организации, принятые в члены ММВБ.

Апелляционный трибунал считает правильным резон решения суда первой инстанции о том, что, применяя ст. 252 НК Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) РФ, а конкретно институт экономической обоснованности, налоговый орган, оспаривая стоимость сделки, не применил положения ст. 40 НК РФ. В согласовании с п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается стоимость продуктов (работ Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение), услуг), обозначенная сторонами сделки. Пока не подтверждено оборотное, подразумевается, что эта стоимость соответствует уровню рыночных цен. Как установлено, в договорах стоимость сделки (курс валюты) сторонами была установлена. Не проверив корректность цен в порядке ст Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение). 40 НК РФ на их соответствие уровню рыночных цен, налоговый орган был не вправе вменять налогоплательщику в вину отсутствие экономической обоснованности. Тем паче, при наличии у налогоплательщика по результатам налогового периода Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) прибыли.

Резоны Инспекции о наличии схемы в действиях налогоплательщика не подтверждены. Совершение операций в течение 1-го денька по договорам с физическими лицами не противоречит банковскому законодательству и определено договорами меж сторонами, а именно, заявлениями Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) на продажу денежных средств, заявлениями о закрытии депозитных счетов. Договоры меж физическими лицами и банком заключены на добровольческой базе, данные сделки не оспорены, претензий к банку со стороны физических лиц не Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) установлено, в том числе с учетом представленных разъяснений, отобранных у физических лиц сотрудниками УВД. По обозначенным операциям банк получил прибыль, что также ставится в вину налогоплательщику. Но доходы от этих Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) операций налоговым органом приняты.

В испытанный период времени конверсионные операции осуществлялись банком и с другими банками - КБ "Визави", КБ "Локо-Банк", КБ "Интерхимбанк", КБ "Иберус", и др., что подтверждается выписками банка по лицевому счету Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) (т. 3). Другими словами межбанковские расчеты проводились налогоплательщиком раз в день с привлечением значимого объема денег. Утверждая, что при совершении сделок по покупке баксов США в КБ "Межтопэнергобанк" налогоплательщик использовал рубли, приобретаемые от сделок Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) с АКБ "АзияУниверсалБанк", налоговый орган данное событие не учитывает. По смыслу действующего законодательства правовая природа безналичных денег не позволяет спецефическим образом индивидуализировать деньги, приобретенные от сделки, не считая как соответственной записью на Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) банковском счете. Не считая того, расчеты меж коммерческими банками ведутся средством использования корреспондентских счетов. Банком открыт свой корреспондентский счет, на котором учитываются деньги, приобретенные в порядке выполнения банком всех сделок с Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) различными кредитными организациями. Поступая на корреспондентский счет, деньги обезналичиваются, в связи с чем определение, за счет каких денег совершается любая следующая сделка в системе безналичных расчетов, нереально.

Трибунал первой инстанции правомерно сослался на Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) то, что Письма ЦБ РФ от 26.12.2005, 10.02.2006 "О проведении непонятных операций по счетам АКБ "АзияУниверсалБанк" не могут расцениваться как подтверждение недобросовестности налогоплательщика, так как эти письма не являются нормативно-правовыми актами Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) законодательства о налогах и сборах и не свидетельствуют о его нарушениях заявителем. В данных письмах идет речь о сделках, совершенных кредитными организациями на критериях, отличающихся от рыночных, а соответствие примененных заявителем цен Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) рыночным Инспекцией не проверялось.

Как надо из материалов дела, в 2005 г. у заявителя не было операций с нареченным банком, а по итогам проверки ЦБ РФ работы заявителя вынесено положительное заключение о Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) согласовании банка требованиям, предъявляемым к роли в системе страхования вкладов (решение ЦБ РФ от 01.03.2005). Таким макаром, ЦБ РФ не было установлено нарушений в работе банка, в том числе и по операциям с АКБ "АзияУниверсалБанк".

Апелляционный Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) трибунал соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что налоговым органом не подтверждено наличие в действиях налогоплательщика состава правонарушения, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ, в связи с чем же Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) не имеется оснований для его вербования к ответственности.

Решение принято трибуналом на основании правильного установления фактических событий по делу, правильного внедрения норм вещественного и процессуального права. Оснований к отмене решения суда нет.

Руководствуясь Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2007 г. по делу N 09АП-1850/07-АК (извлечение) статьями 110, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Русской Федерации, трибунал постановил:

решение Арбитражного суда городка Москвы от 19.12.2006 по делу N А40-64913/06-116-343 бросить без конфигурации, а апелляционную жалобу - без ублажения.


Приложение 6



postanovka-zadach-stimulirovaniya-sbita.html
postanovka-zadachi-dinamicheskogo-programmirovaniya-determinirovannie-modeli-princip-optimalnosti-bellmana-poryadok-poetapnogo-resheniya-zadachi.html
postanovka-zadachi-i-obzor-metodov-ee-resheniya.html